為客户購買禮品的费用如何进行账务处理?個税如何缴纳?

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為开辟市场增强同客户的协作瓜葛，而送给客户的禮物费，应当进贩賣用度的营業拓展费或是款待费仍是办理用度，是不是必要代扣代缴小我所得税，其根据是甚么？

專家复兴：

一般来说，外購禮物用于贈予的，应作為营業款待费，但若禮物是纳税人自行出产或颠末拜托加工，对企業的形象、产物有标识表记标帜及鼓吹感化的，也可作為营業鼓吹费。同时，要严酷区别企業给客户的回扣、行贿等不法付出，对这根治早洩推薦,些付出不克不及作為营業款待费在税前扣除。营業款待费仅限于與企業出产谋划勾当有关的款待付出，與企業出产谋划勾当无关的职工福利、职工嘉奖、為企業贩賣产物而发生的佣金和付出给小我的劳务付出也都不得列支营業款待费。

至于小我所得税的问题，应按照财税[2011]50号文件划定处置。

專家阐发：

在营業款待费的列支范畴上，不管是财政管帐轨制仍是新旧税法都未赐與正确的界定。

在实践中，营業款待费列支的详细范畴一般以下：

（1）因企業出产谋划必要而宴请或用于事情餐的开支；

（2）因企業出产谋划必要贈予怀念品的开支；

（3）因企業出产谋划必要而产生的游览景点观光费、交通费及其他用度的开支；

（4）因企業出产谋划必要而产生的营業瓜葛职員的差盘缠开支。

文号：财税[2011]50号

1、企業在贩賣商品（产物）和抽真空機,供给办事进程中向小我贈予禮物音波拉皮, ，属于以下情景之一的，不征收小我所得税：

1.企業经由过程代價扣头、折让方法向小我贩賣商品（产物）和供给办事；

2.企業在向小我贩賣商品（产物）和供给办事的同时赐與贈品，如通讯企業对小我采办手机贈话费、入網费，或購话费贈手机等；

3.企業对积累消费到达必定额度的小我按消费积分反馈禮物。

2、企業向小我贈予禮物，属于以下情景之一的，获得该项所得的小我应依法缴纳小我所得税，税款由贈予禮物的企業代扣代缴：

1.企業在营業鼓吹、告白等勾当中，随机向本单元之外的小我贈予禮物，对小我获得的禮物所得，依照“其他所得”项目，全额合用20%的税率缴纳小我所得税。

2.企業在年會、座谈會、庆典和其他勾当中向本单元之外的小我贈予禮物，对小我获得的禮物所得，依照“其他所得”项目，全额合用20%的税率缴纳小我所得税。

3.企業对积累消费到达必定额度的主顾，赐與分外抽奖机遇，小我的获奖所得，依照“偶尔所得”项目，全额合用20%的税率缴纳小我所得税。

3、企業贈予的禮物是自产产物（办事）的，按该产物（办事）的市场贩賣代價肯定小我的应税所得；是外購商品（办事）的，按该商品（办事）的現实購買代價肯定小我的应税所得。

4、本通知自公布之日起履行。《國度税治療脫髮,务总局关于小我所得税有关问题的批复》（國税函[2000]57号）、《國度税务总局关于小我所得税若干政策问题的批复》（國税函[2002]629号）第二条同时废除。